Como parte del Paquete Económico 2026, presentado por el Ejecutivo Federal el 8 de septiembre de 2025, se propone un esquema fiscal especial que busca facilitar el retorno de capitales al país. Esta medida tiene como objetivo canalizar recursos hacia actividades productivas en México, mediante la aplicación de una tasa preferencial de ISR, en concordancia con los lineamientos del Plan México.
Incentivo fiscal
El artículo Vigésimo Cuarto Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2026 establece un régimen especial que permite a personas físicas y morales con residencia fiscal en México regularizar recursos de origen lícito que hayan estado fuera del país hasta el 08 de septiembre de 2025. Este esquema contempla el pago de una tasa fija del 15% de ISR, sin posibilidad de aplicar deducciones, acreditamientos ni compensaciones. El impuesto que se genere bajo este mecanismo será definitivo y no se integrará a la base gravable para otros efectos fiscales.
Condiciones de retorno e inversión
Los recursos deberán:
- Retornarse a más tardar el 31 de diciembre de 2026, exclusivamente a través del sistema financiero mexicano.
- Invertirse en México por un mínimo de tres años contados desde la fecha de inversión.
- Destinarse a actividades productivas alineadas al Plan México, entre otros, tales como: a) Bienes de activo fijo y construcciones; b) Investigación, innovación y desarrollo tecnológico; c) Pago de adeudos fiscales y adquisición de bonos gubernamentales; d) Sueldos y salarios de personal ubicado en México.
Exclusiones y requisitos
No podrán acogerse al programa:
- Contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
- Personas físicas o morales incluidas en el listado del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
- Recursos provenientes de jurisdicciones de alto riesgo.
Consideraciones finales
El esquema propuesto abre una vía clara para regularizar recursos mantenidos fuera del país, ofreciendo condiciones fiscales definidas y atractivas. Es relevante tener presente que esta medida aún forma parte del proceso legislativo, por lo que será necesario esperar su aprobación formal para conocer con certeza sus alcances, requisitos y beneficios definitivos.
Counsel en Venture Lex | Abogado fiscalista y asesor de negocios con más de 13 años de experiencia en la prevención y atención de contingencias fiscales. Ha representado exitosamente a empresas nacionales y multinacionales en auditorías y litigios estratégicos, además de brindar consultoría en materia tributaria relacionada con sus operaciones y el desarrollo del negocio. Su práctica combina un enfoque profundo en derecho tributario con visión empresarial, impulsando estructuras corporativas sólidas y mitigando riesgos ante las autoridades fiscales.
