Con la entrada en vigor de la reforma fiscal 2026 se modificó de manera relevante el esquema para garantizar créditos fiscales. El contribuyente ya no puede elegir libremente la forma en que garantiza el crédito controvertido, ahora existe un orden obligatorio de prelación, contemplando como primera opción el billete de depósito, lo que implica cubrir previamente el monto del crédito fiscal para poder impugnar el crédito.
Esta modificación excede de garantizar el interés fiscal y se aproxima a un pago anticipado. En términos prácticos, ello puede limitar y condicionar el acceso a la justicia del contribuyente, dependiendo de su capacidad económica para cubrir dicho depósito, generando una carga significativa que impacta directamente en su derecho de defensa y finanzas.
Desde una perspectiva constitucional, la reforma es susceptible de impugnarse vía juicio de amparo con motivo de su primer acto de aplicación. Resulta relevante considerar que la falta de impugnación oportuna se traducirá en el consentimiento de la norma y en la sujeción a su contenido mientras permanezca vigente.
Dada la trascendencia operativa y financiera de esta modificación, recomendamos evaluar de manera preventiva su posible impacto en controversias fiscales actuales o potenciales, a fin de definir con anticipación la estrategia jurídica más conveniente.
Counsel en Venture Lex | Abogado fiscalista y asesor de negocios con más de 13 años de experiencia en la prevención y atención de contingencias fiscales. Ha representado exitosamente a empresas nacionales y multinacionales en auditorías y litigios estratégicos, además de brindar consultoría en materia tributaria relacionada con sus operaciones y el desarrollo del negocio. Su práctica combina un enfoque profundo en derecho tributario con visión empresarial, impulsando estructuras corporativas sólidas y mitigando riesgos ante las autoridades fiscales.
